摘要：
IPO审计收费要变天？11月17日，财政部发文称，严禁会计师事务所以“或有收费”方式提供审计服务。该消息在IPO市场引发关注，主要因为“或有收费”通常表现为上市奖励费，以及根据审计... 11月17日，财政部发文称，严禁会计师事务所以“或有收费”方式提供审计服务。该消息在IPO市场引发关注，主要因为“或有收费”通常表现为上市奖励费，以及根据审计意见类型、是否能够实现上市等收取部分或全部审计费用。在财政部看来，禁止“或有收费”有助于增强会计师事务所的独立性。
有从事IPO领域的中介机构人士向券商中国记者表示，对律师事务所以及会计师事务所而言，收取“上市奖励”是行业普遍现象。未来可能中介机构会提高前期审计的固定费用，另不排除有中介机构将“或有收费”做得更为隐蔽。
此外，考虑到律所与会计所在IPO业务上均有着同样的角色――资本市场看门人，未来司法部对IPO法律费用是否做出与财政部相似的安排，也值得关注。
监管部门严防死守“上市奖励”
11月17日，财政部出台《关于严禁会计师事务所以或有收费方式提供审计服务的通知》，旨在增强会计师事务所独立性，禁止“或有收费”行为。
“或有收费”为审计术语，通常表现为上市奖励费，以及根据审计意见类型、是否能够实现上市、能否实现发债等收取部分或全部审计费用。
业内人士向券商中国记者解释，IPO企业聘请审计机构的费用通常由两部分构成，即固定的审计费用，以及企业成功上市后的“上市奖励”。而上市奖励通常在百万元以上。
在监管层看来，中介机构可能存在为谋取自身利益而帮助IPO企业“带病闯关”的情况。为避免因利益冲突对审计质量产生不利影响，财政部做出四项规定：
一是会计师事务所应当按照职业道德守则和执业准则规定，根据审计工作中所承担的责任、工作量，以及所需的相关***投入合理确定审计收费，并与客户签署合规的收费安排条款。
二是会计师事务所不得以“或有收费”方式提供审计服务，收费与否或者收费多少不得以审计工作结果或实现特定目的为条件。
三是会计师事务所应当按照职业道德守则和执业准则规定，执行有关客户接受与保持程序，谨慎评估提出违规付费要求的客户风险。如果发现客户存在“或有付费”违规行为的，会计师事务所应当拒绝承接或者终止该项审计业务。
四是各省级财政部门、财政部各地监管局要高度重视会计师事务所“或有收费”问题，把“或有收费”作为对会计师事务所监督检查的重点事项。对于违反本通知相关要求，未保持形式上和实质上的独立性的会计师事务所，应当按照相关法律法规的规定处理处罚。
就在11月初，中国注册会计师协会也对IPO“或有收费”进行表态，称已关注到个别拟上市公司选聘辅导会计师事务所的中标候选人信息公示中，IPO审计报价包括前期审计费用和上市奖励，审计收费大部分金额取决于公司上市与否，构成或有收费，损害了会计师事务所的独立性。
为此，中注协立即约谈相关会计师事务所负责人，提示承担拟上市公司业务的注册会计师要做好资本市场的“看门人”。中注协还提醒会计师事务所，在执业过程中要审慎作出承接与保持的决策；在执业过程中保持独立性，不得***用“或有收费”的安排；要恰当发表审计意见。
未来如何收费？
财政部向会计师事务所“或有收费”的重拳出击，在IPO市场内引发广泛关注。
深圳一名从事IPO领域的中介机构人士向券商中国记者坦承，在实践操作中，无论是会计师事务所亦或律师事务所，以“或有收费”方式提供IPO服务是常态。
未来会计师事务所如何收取IPO审计费用，成为IPO圈内关心的话题。“如果按照财政部新要求，以后只能签固定费用，”上述中介机构人士谈到，“考虑到当前IPO周期和风险，以及审计机构的工作量，固定费用要涨价，至少总价要和整体市场价拉平。”
另有中介机构人士认为，未来“上市奖励”可能会以更为隐蔽的方式来收取，比如***用不同的计算方式。
对于监管部门对中介机构“独立性”的担忧，上述中介机构人士表示，“或有收费”的出现并不会导致中介机构放松执业标准，主要因为近年来市场上已有不同的主体力量约束IPO中介机构行为。一方面监管层持续压实中介机构责任；另一方面多个司法判例显示，中介机构执业质量决定了未来是否会因此承担巨额民事赔偿。记者注意到，已有个别大型会计师事务所深陷证券虚***陈述案的赔偿泥潭。
此次财政部严禁会计师事务所以“或有收费”方式提供审计服务，也得到IPO律师的关注。
深圳一名律师向记者表示，法律业务也有类似的收费方式，即“风险代理”（ 可通俗理解为“官司胜诉后才支付律师代理费”）。
据记者了解到，在IPO业务中，律师事务所的收费结构与会计师事务所基本一致，即前期固定费用与上市奖励。“从IPO业务看，律师事务所和会计师事务所角色一样，都是资本市场的‘看门人’，要保持独立性。律师是否应该存在‘风险收费’（上市奖励），值得讨论，”上述深圳律师认为，未来可关注司法部是否会出台相关表态。
IPO审计费用继续上涨
从今年IPO市场的审计费用来看，整体价格相比去年有所上升。
根据券商中国记者对Wind数据的统计，今年以来，截至11月18日已完成招股发行工作的IPO项目审计及验资费用平均为1120.95万元。而去年全年，新上市IPO项目的审计费用平均为1002.90万元。
各上市板的IPO审计费用方面，除北交所以外，其余上市板的IPO审计费用相差不大，均超过千万元。具体来看，今年上证主板和创业板相对较高，IPO企业审计费用平均都在1300万元以上。科创板IPO企业均值为1295.45万元。深证主板IPO企业审计费用稍低，均值为1196.35万元。而北交所IPO项目的审计费用最低，平均为438.20万元。
全A市场共有169个IPO项目的审计及验资费用超过1000万，占比接近60%。其中今年5月新上市的科创板阿特斯IPO项目审计及验资费用截至目前最高，达到5390万元，审计机构为毕马威华振会计师事务所。据了解该IPO企业的募资额不小，达到69.07亿元，IPO融资规模截至目前为前十。
另一家审计费用超过3000万的是创业板IPO项目敷尔佳，审计及验资费用为3590万元，审计机构为大华会计师事务所。
此外，今年以来另有9家IPO项目的的审计费用逾2000万。相应地，共有18家IPO的审计费用不到300万，均为北交所项目。
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